Транспортные расходы при УСН

Транспортные расходы при УСН

Транспортные расходы при УСН, а точнее, возможность их учета в составе расходов для целей налогообложения имеется только у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. В нашем материале рассмотрим подробнее, какие расходы относятся к транспортным, а также особенности их учета и формирования проводок при применении УСН.

  • Что относится к транспортным расходам
  • Расходы на содержание и обслуживание собственного транспорта
  • Расходы на доставку
  • Расходы на личный транспорт

Что относится к транспортным расходам

В ст. 346.16 НК РФ транспортные расходы отдельно не выделены, однако это не означает, что их не существует. По сути, это расходы предприятия, связанные с доставкой товара. Это могут быть как затраты на содержание и обслуживание собственного транспорта (ГСМ, ремонт, страхование, технический осмотр и другие документально подтвержденные траты), так и непосредственно доставка сторонними организациями, будь то поставщик или специализированная транспортно-логистическая компания. Организация доставки встречается на всех этапах работы предприятия, начиная от организации рабочих мест, закупки сырья и материалов, заканчивая реализацией продукции. На практике нередко встречается и использование для рабочих поездок (в том числе доставки) личного автомобиля.

Расходы на содержание и обслуживание собственного транспорта

Учет топлива и горюче-смазочных материалов в качестве расходов для расчета налогооблагаемой базы предусмотрен подп. 5 п. 1 ст. 346.16. Он ведется на основании надлежаще оформленных путевых листов, накладных и чеков.

Условиями признания топливных расходов являются:

  • факт оплаты ГСМ;
  • их оприходование.

Проводки будут выглядеть так:

  • Дт 71 Кт 50 — денежные средства для приобретения ГСМ выданы под отчет.
  • Дт 10 субсчет «Топливо» Кт 71 — ГСМ оприходованы. Основание — авансовый отчет.
  • Дт 20 (25, 26) Кт 10 субсчет «Топливо» — списана стоимость израсходованных ГСМ. Основание — путевой лист.
Читать статью  Взыскание ущерба с виновника ДТП

Если топливо приобретено посредством перечисления денег на расчетный счет поставщика, то первые две проводки будут выглядеть иначе:

  • Дт 60 Кт 51 — денежные средства за ГСМ перечислены поставщику.
  • Дт 10 субсчет «Топливо» Кт 60 — ГСМ оприходованы. Основание — товарная накладная.

Больше информации о списании ГСМ по путевым листам смотрите здесь.

Что касается ремонта транспорта (как выполненного своими силами, так и силами сторонней организации), такой вид затрат является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу вне зависимости от применяемой системы налогообложения при условии наличия документального подтверждения всех понесенных расходов.

Признанию затрат в налоговом учете у упрощенца обязательно должна предшествовать оплата.

В стандартный пакет документов в случае осуществления ремонта в автосервисе входит договор, акт выполненных работ, смета расходов. Если ремонт произведен самостоятельно, то документами, подтверждающими расходы, могут служить сметы затрат с указанием количества и стоимости деталей.

Правомерность списания на расходы такого вида транспортных расходов при УСН, как страхование, зависит от его типа:

  1. За счет стоимости полиса КАСКО уменьшить налогооблагаемую базу плательщик единого налога не имеет права. Причина — отсутствие такого вида страхования в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этого же мнения придерживается и Минфин в письме от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119.
  2. Обратным образом обстоит ситуация с обязательным страхованием (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списание стоимости полиса ОСАГО для целей налогообложения осуществляется, равно как и списание ГСМ, ремонта и других расходов, после оплаты.

Бухгалтерские записи будут следующими:

  • Дт 76 Кт 51 — приобретен полис ОСАГО;
  • Дт 20 (25, 26) Кт 76 — затраты учтены.

Аналогично ОСАГО обстоит ситуация и с техническим осмотром. Так как процедура обязательна (ст. 17 закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ), у плательщика единого налога есть все основания для отнесения стоимости такового в состав расходов, учитываемых при расчете УСН. В качестве основания используются:

  • талон техосмотра;
  • диагностическая карта;
  • чек или платежное поручение.
Читать статью  Устройство и принцип работы инжектора

Расходы на доставку

Говоря о транспортных расходах при УСН, пожалуй, стоит рассматривать их суть, а не наименование. Так, например, стоимость доставки приобретенного основного средства (ОС) подлежит включению в стоимость этого объекта. Причина — правило включения в первоначальную стоимость ОС расходов на его доставку (п. 8 ПБУ 6/01). Оно указывает на формирование стоимости ОС по правилам бухучета. В налоговых целях стоимость доставки ОС списывается не как отдельный вид расходов, а как составная часть его стоимости — равными долями в течение года, после ввода основного средства в эксплуатацию.

Бухгалтерские записи в части приобретения ОС с включенными в его стоимость расходами на транспортировку выглядят так:

  • Дт 08 Кт 60 — отражены затраты на покупку ОС;
  • Дт 08 Кт 10 (70, 69) — затраты на доставку ОС отнесены на его стоимость;
  • Дт 01 Кт 08 — ОС принято к учету.

Подробнее об учете основных средств на упрощенке читайте здесь.

Не так однозначна ситуация с доставкой материалов. Здесь имеет значение размер транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), то есть затрат, непосредственно связанных с заготовкой и доставкой материалов:

  • Транспортные расходы можно списать на стоимость самих ценностей при условии, что их удельный вес не превышает 5% от стоимости материалов.
  • На основное (вспомогательное) производство или на увеличение стоимости проданных товаров транспортные расходы можно списать полностью при условии, что их удельный вес составляет не более 10%.
  • Если размер транспортных расходов более существенен, то списание необходимо производить на тот счет, на который списывались сами материалы (п. 86 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Рассчитать сумму, подлежащую списанию, можно по формулам:Транспортные расходы при УСНТранспортные расходы при УСН

СП — сумма списания;

СМ — списанные материалы;

ТЗРср% — средний процент ТЗР;

ТЗРнач. мес. — ТЗР на конец месяца;

ТЗРза месяц — ТЗР за месяц;

Читать статью  Ремонт по гарантии автомобиля какие документы нужны

СМнач. мес. — материалы на начало месяца;

СМза месяц — материалы, поступившие за месяц.

Согласно п. 83 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н расходы на доставку материалов можно учитывать:

  • на субсчетах счетов 15 и 16;
  • на субсчете счета 10.

Согласно пп.«б» п. 11 ФСБУ 5/2019 стоимость доставки материалов можно сразу включить в первоначальную стоимость имущества.

Стоит помнить, что в учетной политике обязательно необходимо отразить способ учета расходов на доставку. О правилах оформления учетной политики читайте в материале «Приказ об утверждении учетной политики организации».

Если доставка сырья осуществлена поставщиком или сторонней организацией, то списание транспортных расходов для целей налогового учета осуществляется по мере их возникновения и оплаты.

Согласно ст. 320 НК РФ транспортные расходы при УСН — доходы минус расходы, возникшие в результате транспортировки приобретенных товаров своими силами, распределяются между проданными товарами и остатками, при условии что траты на доставку не вошли в стоимость этих товаров. Расчет производится по следующим формулам:

Транспортные расходы при УСН

ТРср% — средний процент транспортных расходов;

ТРНП — транспортные расходы по нереализованным товарам;

ТРост — транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца;

ТРтек — транспортные расходы в текущем месяце;

ССтек — себестоимость товаров, проданных в текущем месяце;

ОСТтов — остаток нереализованных товаров на конец месяца.

Для расчета налогооблагаемой базы упрощенец вправе зачесть в расходах затраты на транспортировку товаров покупателю вне зависимости от того, чьими силами она осуществлена.

Расходы на личный транспорт

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 для плательщиков единого налога установлены нормы, в пределах которых организации и предприниматели ежемесячно могут принимать на расходы выплаты сотрудникам, производимые в качестве компенсации использования личного транспорта в служебных целях. Критериями являются:

  • вид транспортного средства;
  • рабочий объем двигателя.

Вид транспортного средства

Норма компенсации, рублей в месяц

Источник https://xn--h1apee0d.xn--p1ai/usn/transportnye-rashody-pri-usn/

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *